中车长春轨道客车股份有限公司
1、成果简介
中车长春轨道客车股份有限公司作为中国动车组和轨道车辆制造的重要基地,产品种类繁多,结构层次和制造工艺复杂,非标准化零部件占比很大。成本管理受各种技术条件和企业管理水平制约,一直无法采用作业成本法进行制造过程的成本计算和管理。随着数字化时代的到来,制造企业为适应新产品的开发和制造,成本管理精细化需求,不断借助先进的SAP数字化管理平台并结合企业内部业务流程持续的改进,以细化成本管理单元为基础,将成本管控、标准费率、零部件及产品项目标准成本测算聚焦到成本管理单元,按照产品设计明细树形结构和零件制造横向工艺过程两个维度方向计算作业成本、建立作业成本法成本管控体系。初步实现作业成本法在产品制造全过程的数字化应用。在制产品,不论形态如何变化,种类如何繁杂,从原材料、半成品到产成品,制造全过程的各个工序阶段都有精确成本价值标准和不同条件下的标准成本结果。为成本管理功能的进一步拓展,如虚拟利润中心定价、绩效考核、内部控制、战略经营、价值创造方面提供基础数据支持,实现制造业企业成本管理人员多年工作梦想。
2、主要创新点
建立一套以现代企业内部需求为服务对象的作业成本管理模式。实现制造全流程产品成本控制。对原成本中心细化,改变原来以车间为成本中心管理单元,以完整产品为成本对象的成本管理模式。首先细化成本中心为工序,设备、班组等加工单元。成本中心数量从原来十多个增加到三百多个。成本对象由原单一产成品变成各种加工状态的零件、部件、半成品等,成本对象种类比原来瞬间扩大千倍、万倍。
产品成本精确计算依赖于研发部门和工艺部门还有采购部门、人力资源部门等各部门提供的技术数据,以往这些数据是以信息孤岛方式存在,一旦需要就要靠人工整理,效率极低。作业成本应用不仅是考验海量数据处理能力,还有信息整合和集成能力。从业务流程和部门职能上都要做很大调整和优化,从而保证作业成本数字化项目顺利实施。作业成本法实施不单纯是财务部门的事情,也是企业管理流程的一次重大重组过程,中车长客以作业成本法实施推动采购、研发、工艺、人力、生产等部门相关业务流程优化,促进各部门与成本相关数据整合与集成。实现跨部门业务流程优化、用标准模板输出作业成本成果。以作业成本数据实施为基础,构建标准成本管理体系,带动企业数字化运营。为此中车长客历经多年业务重组和持续优化,建立起一个高效、符合作业成本法数字化运作的跨部门业务流程。
理论清晰后需要借助有力的数字化工具和全新的企业管理系统实现作业成本法稳定运行。中车长客选定SAP作为企业资源管理系统平台,根据企业制造特点和现有核算体系风险规避,决定按照SAP管理会计模块建立一套独立于核算系统之外又与核算系统有交叉融合的作业成本管理方案,依托SAP系统进行复杂的作业成本数据计算和数据集成管理。
作业成本法数字化实施后,每种产品零件和部件上万个,可按作业成本法快速计算出每种零件和不同部件组合的成本、甚至是零件在某工序的加工成本、更甚至是数百种工序中只是经过几个工序的半成品成本,实现产品结构明细表和成本结果同步树形结构输出。以作业成本数据实施为基础,构建标准成本管理体系,实现企业数字化运营目标。